Суть налогового режима заключается в том, что налог исчисляет сам налоговый орган на основе данных, полученных из банка и от онлайн касс. Информация о налоговой базе и о сумме налога поступает в личный кабинет налогоплательщика. В личном же кабинете налогоплательщика ведется учет доходов и расходов (расходы - в случае если выбран объект налогообложения доходы минус расходы).
Данный налоговый режим могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые находятся в регионах эксперимента. Налог заменяет собой, за редким исключением, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС.
Данный налоговый режим рассчитан на небольшие компании и ИП и имеет ряд ограничений, в частности:
- налоговая база в год не более 60 млн рублей
- средняя численность работников не более 5 человек
- найм налоговых нерезидентов РФ
- остаточная стоимость основных средств по РСБУ превышает 150 млн рублей
- отсутствие филиалов и обособленных подразделений
- ограничения по видам деятельности: банки, микрофинансовые организации, страховщики, инвестиционные фонды, частные агентства занятости и т.п.
- организации с участием (за некоторыми исключениями социального характера), в которых доля участия других организаций составляет более 25%
- иностранные организации
- посредническая деятельность, участие в договоре простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, концессионного соглашения
- обстоятельства, препятствующие корректной работе режима: использование счетов и средств платежа в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, осуществляющие выплаты в натуральной и наличной форме, осуществляющие выплаты специальных видов доходов (выигрыши, экономия на процентах и т.д.)
При этом ряд доходов и расходов при определении налоговой базы не учитывается (при УСН наоборот можно учитывать только прямо предусмотренные расходы).
В случае если налогоплательщик применяет в качестве объекта доходы минус расходы, то предусмотрен минимальный налог в размере 3 % т доходов. Предусмотрен и перенос убытка на будущие налоговые периоды при применении объекта налогообложения доходы минус расходы.
Налоговый период - календарный месяц.
Перейти на данный режим можно либо с очередного календарного года, либо, для новой организации, в течение 30 дней со для постановки на налоговый учет.
Фото с обложки: StellrWeb, Unsplash